對會計朋友來說，跨申報期（包括跨年）的未開票收入開票問題，總是很難處理的。很多會計朋友不知道碰到上述情況該怎么開票，該怎么填表申報，我們通過本文來說一說這個問題，希望能對你有所助益。
一、跨申報期的未開票收入開票問題
安徽省某企業咨詢安徽省稅務局如下問題：
客戶本月消費未開發票，本月申報時這部分未開票收入已按未開票收入申報，過幾個月客戶需要開票，該怎么開票，該怎么申報？
安徽省稅務局12366納稅服務中心答復：
納稅人應按照納稅義務發生時的適用稅率或征收率開具發票，與前期未開具發票收入申報數據一致。
納稅人補開以前屬期的發票，若對應銷售額在前期已經正常申報，則僅需在補開發票的當期辦理增值稅納稅申報時，將補開發票銷售額和銷項稅額填入“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相關欄次，同時在“未開具發票”欄次填報對應負數銷售額和銷項稅額。
小編有話說：
上面安徽省稅局回答的問題是針對一般納稅人適用的，對應的填列的申報表為”增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）”。
舉個具體的例子：
A公司是銷售電腦的一般納稅人，A公司3月份銷售給B公司10臺電腦不含稅銷售額50000元，銷項稅額6500元；當時B公司未讓A公司開票，A公司在填寫3月份增值稅納稅申報表時在”未開具發票“已填寫了上述銷售額50000元和銷項稅額6500元，6月份B公司要求A公司補開3月份的發票，假設６月份A公司共銷售電腦不含稅銷售額1000000元、銷項稅額130000元，其中有900000元開具增值稅專用發票，其余100000元未開具發票，則A公司在填寫６月份納稅申報表時，應填寫數據過程如下：
注意：
（1）未開具發票小編建議一定要建立臺賬管理，實時更新，做到方便日常業務處理的同時，也為稅務檢查做好充足準備，畢竟”未開具發票負數“是增值稅風險預警指標之一，做到心中有數，解釋有理有據是應對稅務稽查的不二選擇。
（2）如果存在以前申報期未開票收入也未進行納稅申報的情況，則存在通過不開具發票隱匿收入，達到少繳納稅款的目的，構成記賬。這個時候對方要求補開發票無疑是敲響警鐘，依法自覺補申報補交增值稅。
依據《稅務征收管理辦法》第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是記賬。對納稅人記賬的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
二、跨年度的未開票收入開票問題
以前年度的消費能否在2020年開票？很近有會計朋友碰到這樣一個問題，單位可以報銷稅務師考試的資料費、考試費。但是稅務師考試周期比較長，這個會計朋友考出稅務師花了2018、2019年兩年的時間，考試買的圖書都是2018、2019年的，但當時并未開票。這時這個會計朋友開始了一場與淘寶客服“斗智斗勇”的對話：
客服：抱歉哦親，我們只能補開一年之內的發票哈。
會計：為什么？我需要補開。開票和時間有什么關系？
客服：抱歉哦親，您這個是2018年的訂單，已經失效了哦。
會計：不管幾年，你們都得有補開發票的義務。2018年你們是作為“不開票收入”申報納稅的，現在只要開票就好了，不需要額外交稅。
客服：親，這邊為您去申請一下哦。
（幾分鐘過后）
客服：麻煩提供一下抬頭和稅號哦。
很終這位會計朋友憑借自己的財稅知識，成功說服客服小姐姐，順利取得可報銷的發票、完成報銷。
其實跨年的未開票收入開票問題與跨申報期的未開票收入開票問題是一樣的處理方法，本質是相同的。
1、站在消費者角度
尤其是不懂財務的朋友，可千萬不要被忽悠，其實客服小哥哥小姐姐有可能也不太懂財務知識，希望本文對于你以后開票有所幫助，讓你不在處于弱勢，有理有據。
2、站在銷售方財務人員角度
知曉跨年未開具發票收入該怎么開票、怎么申報，知道怎么操作之后，還要做好未開票收入臺賬管理工作，做到有”賬“可依，申報開票不出bug，輕松應對消費者各種”不按常理出牌“的咨詢需求。
【結束語】
跨年、跨申報期的未開票收入開票問題，希望通過上面的案例對不管是財務朋友還是非財務朋友都能有所幫助，懂點稅法不吃虧。
文章來源：由一起學財稅整理發布，素材源自：億企贏財稅學院等
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