問：
我公司屬于居民企業與境外一咨詢公司簽訂了財稅顧問協議，為我公司提供境外子公司與孫公司的財務分析及匯報，我公司支付顧問費前需要扣企業所得稅與增值稅嗎？
答：
我們分情形具體分析一下：
一、境外公司為境內公司提供完全發生在境外的服務
1.所得稅：勞務所得按勞務發生地原則判斷，財稅顧問完全在境外發生的，不繳納企業所得稅。
政策依據：
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
2. 增值稅：境外單位向境內單位提供發生在境外的服務，財稅顧問不屬于增值稅征稅范圍。
政策依據：
根據財稅〔2016〕36號 第十三條規定 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：
（一） 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
二、境外公司為境內公司提供完全發生在境內的服務
向境外公司支付財稅顧問可能涉及增值稅、城建稅、附加稅、企業所得稅。
1. 增值稅：扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，應扣繳稅額的計算公式為：購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。
2. 城建稅、附加稅：根據實際繳納的流轉稅計算相應的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）繳納；
3. 企業所得稅：
①非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅；
②非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
政策依據：
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定，來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
三、向境外支付的款項如何填寫G111000《對外支付款項情況表》
G111000《對外支付款項情況表》適用于本報告年度所屬期間內向境外機構或者個人（包括非關聯方和關聯方）支付各類款項的企業填報。按具體項目分析填寫，無法劃分的項目，可以填寫在“其他”行次中，列次填寫規則可以參考：
第1至8行第1列：按照收付實現制，填報企業實際向境外支付款項金額。
第1至8行第2列：按照收付實現制，填報企業實際向境外關聯方支付款項金額，且第1列≥第2列
文章來源：中稅答疑新媒體智庫；作者：秦文嬌
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