北京物流行業稅務申報
一、目前公司涉稅方面存在的問題：
1、目前公司對外提供的運輸配送因無運輸發票開票資質，只能在稅務代開，稅負率6%；裝卸、搬運稅負率3.6%；倉儲5.6%；租賃17.6%，鋼材卷板開平加工業務被核定為增值稅一般納稅人交納17%的增值稅而少有進項稅抵扣。
2、雖然公司花了不少的努力和代價于2010年底取得了國家高新技術企業認證證書，但因公司經營范圍中涉及房地產且房地產銷售收入占的比重較大，稅務優惠政策有特殊的行業要求，將很難享受減按15%的稅率征收企業所得稅，而只能統一按25%計算繳納企業所得稅。
3、對于物流企業來說，因倉庫貨場鐵路等占用了大量的土地面積，土地使用稅對物流企業來說也是一個沉重的負擔，公司每年交納土地使用稅近200萬元，因含有房地產開發業務，公司也很難申請到土地使用稅的減免政策。
4、2011年1-9月物流公司交納營業稅及附加、增值稅等流轉稅金508.5萬，流轉稅負率超過了5%，尚不含物流應交的土地使用稅、房產稅（倉庫）、企業所得稅、印花稅、個人所得稅等
物流企業涉及業務廣，包括運輸、倉儲、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等多種復雜的業務，是從事生產性服務的一種企業，物流企業稅務政策比較復雜。
二、相關可參考的稅務政策
1、根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》及有關優惠政策和物流行業產業扶持政策，按規定繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，可按照稅務管理權限報經批準后，定期給予減免城鎮土地使用稅、房產稅的照顧，則可以向稅務提出減征或免征部分土地使用稅，以減輕公司的稅務負擔。
2、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，對于國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；
3、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，物流企業提供運輸、配送、裝卸、搬運等勞務取得的收入，按“交通運輸業”繳納營業稅，稅率為3％；物流企業提供貨代、倉儲、包裝、物流加工、租賃等業務按“服務業”稅目征稅，稅率為5％。（具體請以當地的稅率為準）
4、國家稅務總局近日發布公告，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，對納稅人資產重組有關營業稅問題進行了明確。公告規定，自2011年10月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。
5、根據國家發改委等部門發布的《關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》和國家稅務總局《關于試點物流企業有關稅務政策問題的通知》（國稅發[2005]208號）的規定，已有600到700家物流企業，納入試點的進行多種經營的物流企業來說，分別核算運輸、整理、倉儲、包裝等業務就按稅率低的運輸業務按照3%稅率納稅；
三、針對上述情況公司稅務方向建議如下：
1、首先盡快與**區國稅局交流協調，加工業務本為物流業務中一個節點，是否一定歸屬于增值稅業務范疇還有待商榷，對于加工業務征收17%增值稅是否能還原為營業稅。如2011年1-9月份按5%營業稅計算加工收入稅金則可減少稅金41.8萬元（見附表）。
2、爭取物流收入利潤按15%的所得稅率征收所得稅，假如物流業務2011年實現利潤6500萬元，按目前25%則應交企業所得稅1625萬，如能爭取15%的所得稅率則減少所得稅650萬元。
3、新稅法對不同行業規定了很多專業性稅務優惠，稅務優惠政策有特殊的行業要求，一直以來與房地產開發行業是無緣的，公司所屬行業雖然是物流行業，同時也取得了國家高新技術企業認證證書，但在實際操作中凡經營范圍涉及房地產開發的公司基本上是很難享受稅務優惠的。僅簡單地從向稅務優惠政策方面考慮，建議采取公司分立的形式，把物流業務從**股份分立出來，將現有的在**股份名下的物流公司實物資產和債權、債務、勞動力一并投資到物流公司，成為**股份的全資子公司，或將房地產開發業務從**股份中剝離開來單獨成產投資置業公司，不涉及營業稅、契稅等
國家稅務總局近日發布公告，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，對納稅人資產重組有關營業稅問題進行了明確。公告規定，自2011年10月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。（對于是物流公司從**股份分立出來還是將投資置業公司分立出來需全面衡量，多方咨詢，會涉及方方面面的問題，個人認為分立全資子公司**物流公司優于投資置業公司，在此不作詳述）
4、與省市地方稅務局加強協調，根據公司業務規模、本土物流行業影響力和公司多年來依法誠信納稅和**區納稅大戶等情況，爭取早日成為試點企業，盡快享受新政策規定的物流收入統一3%稅率的待遇，解決倉儲、加工、配送和貨運代理等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題，根據《關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》促進物流企業集約使用土地，滿足大宗商品實際物流需要，協調解決貨場倉儲設施用地的土地使用稅政策。
總之，因涉稅金額大（物流公司各稅種納稅1000萬左右，不含公司總部房產銷售部分的稅金），可稅務申報的空間還是很大的，建議:從組織形式開始進行稅務申報，以爭取很大限度的稅務優惠政策，降低稅務成本，爭取更大的收益。
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[ 編輯:wanmei | 更新時間:12天前 | 北京瀏覽:411次 ]
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