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緊急通知！4月1日起，通行費(fèi)發(fā)票又出新規(guī)！公司財(cái)務(wù)收錄，不按規(guī)定執(zhí)行不能報(bào)銷。

通行費(fèi)發(fā)票重點(diǎn)變化梳理

1、4月1日起，通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶，未辦理ETC卡的客戶不能開具通行費(fèi)電子發(fā)票；

2、取得紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘的紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的不管是高速公路、一級(jí)、二級(jí)公路的都不能再計(jì)算抵扣增值稅，都只能作為記賬憑證；

3、開過預(yù)付卡充值發(fā)票后，就不能在消費(fèi)后再次開具通行費(fèi)發(fā)票。

具體公告原文是怎么樣的？帶大家一起來看看吧~

4月1日起，ETC卡繳費(fèi)開具發(fā)票實(shí)施新規(guī)！

近日，交通部發(fā)布《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》，公告對(duì)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）開具等有關(guān)事做出了具體說明，新規(guī)將于4月1日起正式實(shí)施。

公告全文如下：

為了推進(jìn)物流業(yè)降本增效、進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平，現(xiàn)將收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）開具等有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、通行費(fèi)電子發(fā)票編碼規(guī)則

通行費(fèi)電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2—5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6—7位代表年度，第8—10位代表批次，第11—12位為12。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

通行費(fèi)電子發(fā)票票樣見附件。

二、通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象

通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶，ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求請(qǐng)咨詢各省（區(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。

三、通行費(fèi)電子發(fā)票開具流程

（一）發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買方信息。客戶如需變更購(gòu)買方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。

（二）綁定ETC卡。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，填寫ETC卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等），經(jīng)校驗(yàn)無誤后，完成ETC卡綁定。

（三）發(fā)票開具。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向客戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。

四、通行費(fèi)電子發(fā)票開具規(guī)定

（一）通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種：

1.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

2.左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

（二）ETC后付費(fèi)客戶索取發(fā)票的，通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

（三）ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。

在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開具發(fā)票。

客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

（四）客戶使用ETC卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票；客戶可以在充值后實(shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)充值記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。

（五）發(fā)票服務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將通行費(fèi)電子發(fā)票對(duì)應(yīng)的通行明細(xì)清單留存?zhèn)洳椤?/span>

五、通行費(fèi)電子發(fā)票其他規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

（二）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策按照國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)通行費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

六、業(yè)務(wù)咨詢

使用ETC卡交納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。客戶可以撥打熱線電話進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢與投訴。通行費(fèi)電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺(tái)熱線95022；各省（區(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢；通行費(fèi)電子發(fā)票的查驗(yàn)和抵扣等稅務(wù)問題可撥打納稅服務(wù)熱線12366。

本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發(fā)布的《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）同時(shí)廢止。

交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局

2020年3月10日

上述公告內(nèi)容總結(jié)如下，大家可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行通行費(fèi)電子發(fā)票的開具

ETC通行費(fèi)電子發(fā)票報(bào)銷及抵扣問題！

前文按照新的政策詳細(xì)解讀了ETC通行費(fèi)電子發(fā)票如何開具，接下來我們來看看ETC車主及財(cái)務(wù)人比較關(guān)心的關(guān)于通行費(fèi)發(fā)票的報(bào)銷和抵扣問題。

ETC電子發(fā)票報(bào)銷

本次關(guān)于ETC通行費(fèi)電子發(fā)票開具、抵扣等相關(guān)問題的規(guī)定，將會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)用戶辦理ETC以及ETC電子發(fā)票在日常生活中的滲透。目前對(duì)于部分企業(yè)而言，通行費(fèi)發(fā)票在開具的環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了“無紙化”，但到了財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)還是遵循“有紙化”（打印）流程。

將ETC電子發(fā)票打印成紙質(zhì)發(fā)票，這一人工操作環(huán)節(jié)無疑增加了財(cái)務(wù)的工作量，需要企業(yè)投入更多的人力成本。此外，由于電子發(fā)票可以重復(fù)多次打印，在一些規(guī)模稍大的企業(yè)發(fā)票流轉(zhuǎn)這個(gè)環(huán)節(jié)中，給重復(fù)報(bào)銷帶來了可能，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷環(huán)節(jié)的審票難度。

那么，ETC電子發(fā)票到底怎樣可以咨詢重復(fù)、虛假報(bào)銷問題，同時(shí)還能為企業(yè)節(jié)省人力成本，高效完成電子化報(bào)銷呢？下面的報(bào)銷流程值得效仿！

目前每刻報(bào)銷已經(jīng)支持來自微信卡包、支付寶發(fā)票管家等第三方應(yīng)用平臺(tái)的電子發(fā)票導(dǎo)入，在你將ETC電子發(fā)票錄入之時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)查重驗(yàn)真，進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，從源頭端杜絕重復(fù)報(bào)銷和假發(fā)票，方便發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，由此徹底解決了ETC電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷、假發(fā)票的問題。

此外，對(duì)于一些擁有電子檔案系統(tǒng)的公司，每刻報(bào)銷還可以提供相關(guān)API接口，直接導(dǎo)出電子發(fā)票至檔案系統(tǒng)，讓ETC電子發(fā)票報(bào)銷徹底告別打印，真正實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的“無紙化”報(bào)銷。

ETC電子發(fā)票抵扣

其實(shí)，通行費(fèi)電子發(fā)票的抵扣并未發(fā)生任何變化，按照財(cái)稅2017年90號(hào)文中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

目前按照通行費(fèi)收取方式的不同，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后會(huì)取的不同的發(fā)票。企業(yè)取得的這些通行費(fèi)發(fā)票有些是可以抵扣的，有些是不能抵扣的，可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

今天每刻給大家詳細(xì)說說每一種發(fā)票的處理方法。

一、辦理ETC的用戶開具的發(fā)票

辦理ETC的用戶開具的發(fā)票有下面幾種：a. 左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票），如下圖：

b.左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票），如下圖

c.ETC預(yù)付費(fèi)（儲(chǔ)值卡）自行選擇在充值后開具的預(yù)付卡發(fā)票。如下圖

以上三種發(fā)票都是ETC客戶能取得的發(fā)票樣式。

2）關(guān)于稅率欄的顯示：

征稅發(fā)票，稅率欄有三種可能。

9% 通行費(fèi)征收稅目為不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，一般計(jì)稅下稅率9%。

3% 《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2中關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的規(guī)定確定：公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5% 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：“二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策……

(二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

不征稅，不征稅發(fā)票，稅率欄顯示“不征稅”字樣，稅額為***。

不征稅發(fā)票主要為政府還貸的項(xiàng)目，本身不征收增值稅，預(yù)付卡充值由于尚未實(shí)際發(fā)生通行消費(fèi)，所以也開具的不征稅發(fā)票。

3）關(guān)于抵扣：

征稅發(fā)票，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不管稅率是多少，我們直接以取得的征稅發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

具體做法，我們需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選、統(tǒng)計(jì)、簽名確認(rèn)后填寫申報(bào)表抵扣。

通過勾選平臺(tái)查詢到相應(yīng)的發(fā)票，然后勾選。

根據(jù)確認(rèn)后的統(tǒng)計(jì)匯總填寫到增值稅納稅申報(bào)表附表2中，具體填法和增值稅專用發(fā)票一樣。

不征稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅作為記賬憑證使用。

值得注意到是，如果是ETC預(yù)付費(fèi)（儲(chǔ)值卡）你可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票，也可以在實(shí)際消費(fèi)后開具征稅發(fā)票。

每刻建議大家充值后還是不要開具預(yù)付卡發(fā)票，預(yù)付卡發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且就算取得預(yù)付卡發(fā)票你在記賬時(shí)候也只能先按資產(chǎn)處置。

借：預(yù)付賬款—通行費(fèi)充值      

貸：銀行存款

等實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)取得通行費(fèi)消費(fèi)明細(xì)后再轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

借：費(fèi)用      

貸：預(yù)付賬款—通行費(fèi)充值

所以，還不如等到消費(fèi)后再去網(wǎng)站自行開具征稅發(fā)票。

綜上所述，ETC卡用戶發(fā)票開具就總結(jié)如下：

二、未辦理ETC卡的用戶取得發(fā)票

未辦理ETC卡的用戶，還是取得紙質(zhì)普通發(fā)票，具體樣式如下：

關(guān)于取得紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票，大家只需要記住一點(diǎn)，只有過橋、過閘的紙質(zhì)發(fā)票還可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的不管是高速公路、一級(jí)、二級(jí)公路的都不能再計(jì)算抵扣增值稅，只能作為記賬憑證。

具體我們來看看如何計(jì)算抵扣。

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

綜上所述，非ETC卡或者用戶卡的現(xiàn)金用戶發(fā)票開具就總結(jié)如下：

好了，關(guān)于通行費(fèi)電子普通發(fā)票的新政，關(guān)于通行費(fèi)發(fā)票的記賬、抵扣問題，你應(yīng)該很清晰了吧。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部、小穎言稅、財(cái)稅苑