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在不斷總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，自2016年5月1日起我國在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍。在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，是對我國稅務(wù)制度改革的重大實踐探索，充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院以全面深化改革推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟發(fā)展提質(zhì)增效升級的堅定決心。

一、營業(yè)稅改征增值稅改革意義重大

營業(yè)稅改征增值稅改革是黨中央、國務(wù)院著眼國家發(fā)展全局作出的重大戰(zhàn)略部署，也是我國在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下實施結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措。從試點情況看，營改增綜合了服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動經(jīng)濟發(fā)展、促進民生改善等方面具有多重效應(yīng)，必將對我國經(jīng)濟社會發(fā)展全局產(chǎn)生深遠影響。

完善我國稅制的基礎(chǔ)性舉措。我國現(xiàn)行稅制是20世紀(jì)90年代中期為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展逐步建立的，在有效組織收入、促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，現(xiàn)行財稅體制不適應(yīng)、不完善的問題日益凸顯，嚴(yán)重影響著市場經(jīng)濟公平競爭秩序的形成，迫切需要進行整體性、適應(yīng)性改革。全面實施營改增，是我國稅務(wù)制度向現(xiàn)代增值稅制度邁進的關(guān)鍵一步，有利于發(fā)揮稅務(wù)的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，增強稅制的統(tǒng)一性、咨詢性、公正性，切實營造公平競爭的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境。

促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要手段。新一輪營改增堅持所有行業(yè)稅負只減不增原則，釋放的減稅紅利契合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求，將有力引導(dǎo)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。一方面，直接為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展注入新活力，有利于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展，提升服務(wù)業(yè)層次，拓展服務(wù)貿(mào)易規(guī)模；另一方面，能夠減輕企業(yè)負擔(dān)、降低創(chuàng)新成本，緩解當(dāng)前部分行業(yè)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，幫助實體經(jīng)濟“活”起來。

全面深化改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全面深化改革根本目的在于推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財稅體制改革是關(guān)系國家治理現(xiàn)代化的深刻制度變革。營改增看似僅涉及兩個稅種，實際上是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅推動結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵點。全面實施營改增，將有力地推動財稅體制改革，落實落細全面深化改革，既為經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展提供持久動力，也為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有效制度支撐。

二、營改增試點改革成效顯著

就北京情況看，市委市政府高度重視營改增試點工作，市國稅局在國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，精心謀劃、精準(zhǔn)發(fā)力，以“首善標(biāo)準(zhǔn)”和“工匠精神”扎實推進改革落地，釋放出了政策紅利，有效減輕了企業(yè)稅負，有力拉動了社會投資，促進了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推動全市經(jīng)濟實現(xiàn)了持續(xù)健康平穩(wěn)發(fā)展。

切實減輕了企業(yè)稅負。營改增是結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。作為市場主體，企業(yè)通過營改增，可以降低經(jīng)營成本，緩解生產(chǎn)經(jīng)營困難。從減稅規(guī)模看，自2012年9月啟動試點至2015年底，全市累計減稅1107億元。從企業(yè)稅負看，截至2015年底，全市共有營改增試點企業(yè)63.7萬戶，97.2%的試點納稅人稅負下降或者基本持平，試點行業(yè)納稅人總體稅負下降43.4%。更可喜的是，許多企業(yè)借助營改增改革契機，提早布局產(chǎn)業(yè)鏈，加快自身轉(zhuǎn)型升級步伐，持續(xù)推進規(guī)范化、專業(yè)化和精細化發(fā)展。

有力拉動了經(jīng)濟增長。營改增以降低企業(yè)稅負激發(fā)市場活力，以涵養(yǎng)稅源推動經(jīng)濟發(fā)展。2015年，全市實施營改增的行業(yè)實現(xiàn)增加值7445.8億元，按可比價格計算同比增長7.5%，高于全市GDP增速0.6個百分點。2015年全市試點納稅人戶數(shù)同比增長33.2%，遠高于全市稅務(wù)登記戶數(shù)11.8%的增幅。特別是，營改增實行全鏈條抵扣，使企業(yè)更新設(shè)備的積極性明顯增強，許多企業(yè)加大了對固定資產(chǎn)和服務(wù)的采購量，推動了技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強了經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力。

有效促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。全市第三產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重大幅提升，由2012年的76.4%提高到2015年的79.8%，第三產(chǎn)業(yè)成為支撐全市經(jīng)濟增長的重要力量。營改增后，更多資源向服務(wù)業(yè)集聚，一些企業(yè)積極適應(yīng)稅制新變化，將服務(wù)部門獨立出來，在做強主業(yè)的同時注重做大輔業(yè)，促進了服務(wù)業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大。營改增還有效推動了服務(wù)出口。2015年，全市實施營改增的企業(yè)提供跨境服務(wù)申報免抵退稅額61.8億元，同比增長107.8%。出口退免稅進一步激發(fā)了試點企業(yè)參與國際服務(wù)的積極性，“北京服務(wù)”的國際影響力持續(xù)提升。

三、持續(xù)推進營改增全面落地

全面實施營改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍，涉及北京市33.9萬戶納稅人，改革任務(wù)的復(fù)雜性和艱巨性不言而喻。市國稅局要牢固樹立首善意識，全力推進營改增全面落地，充分釋放營改增試點紅利，為首都經(jīng)濟社會注入強大發(fā)展動能。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。雖然營改增減稅效應(yīng)明顯，但全面實施營改增后，增值稅在稅務(wù)收入中的比重較原來顯著提高，占全部稅務(wù)的比例將過半。“一稅獨大”既不利于稅務(wù)體系的均衡布局，還會對財政收入的安全構(gòu)成挑戰(zhàn)。在全面實施營改增后，要按照“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅務(wù)功能、穩(wěn)定宏觀稅負”的要求，在保持宏觀稅負總體穩(wěn)定基礎(chǔ)上，堅持“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”原則，積極構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅務(wù)制度體系，切實促進稅務(wù)收入穩(wěn)定和稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化。當(dāng)前，資源稅的改革與試點、遺產(chǎn)稅的研究與論證，以及下一步增值稅稅率的簡并，都是著眼于長遠稅制系統(tǒng)性重構(gòu)的具體措施。

完善地方稅系。順利推進營改增的關(guān)鍵是咨詢解決中央和地方增值稅務(wù)入分成比例。為保持中央和地方總體財力格局不變，亟須構(gòu)建完善的地方稅系。一是按照中央和地方財力與事權(quán)相匹配原則，重構(gòu)地方主體稅種和地方稅體系；二是借鑒國際經(jīng)驗，考慮經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，通過房地產(chǎn)稅、資源稅等稅制改革培育地方稅務(wù)體系；三是通盤設(shè)計配套改革，統(tǒng)籌稅制改革與財政分配、行政體制等其他領(lǐng)域改革，使地方稅務(wù)入以共享稅和地方稅并重，實現(xiàn)“主體稅種明確、稅種搭配咨詢、收入來源穩(wěn)定、財力保障充分”的目標(biāo)。

挖掘征管潛能。稅制改革成效的取得離不開高效的稅務(wù)征管體系。要將稅務(wù)改革與征管改革結(jié)合起來，推進稅務(wù)征管體制和征管能力現(xiàn)代化。一方面，加快“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)步伐，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維審視稅務(wù)征管和納稅服務(wù)體系，充分利用大數(shù)據(jù)等先進的信息技術(shù)拓展網(wǎng)上稅務(wù)局功能，形成稅企融合互動的電子治理新格局。另一方面，切實轉(zhuǎn)變管理方式，不斷優(yōu)化稅務(wù)征管模式，加快構(gòu)建基于信息流的閉環(huán)式風(fēng)險管理體系，推動稅務(wù)管理由主要依靠事前審批向加強事中事后管理轉(zhuǎn)變，著力提高稅務(wù)征管效率。

提升服務(wù)效能。在全面實施營改增過程中，優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)是另一種“減負”。要按照簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的改革要求，有針對性地創(chuàng)新營改增服務(wù)，很大限度便利納稅人，很大限度規(guī)范稅務(wù)人。重點是構(gòu)建個性化的納稅服務(wù)體系，不斷深化“一站式服務(wù)”理念，進一步完善預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、錯峰服務(wù)等服務(wù)制度，加速國地稅服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，切實解決營改增納稅人辦稅中的“痛點”“堵點”和“難點”問題，有效提升納稅人的“獲得感”。

（轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)總局）