為規(guī)范納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅、消費稅業(yè)務管理，根據《中華人民共和國稅務征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例及實施細則》、《中華人民共和國消費稅暫行條例及實施細則》（財政部國家稅務總局令第51號）、《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕9號）、《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》（國家稅務總局公告2014年第10號）和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，制定本辦法。
一、適用范圍
本辦法適用于深圳市內納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅、消費稅業(yè)務的管理。
未被匯總的非法人的二級或三級地區(qū)分支機構對其下一級分支機構申請匯總申報繳納增值稅、消費稅適用本辦法。
企業(yè)可以在申請總、分支機構匯總申報繳納增值稅的同時一并提出總、分支機構匯總申報繳納消費稅申請。已經獲得總、分支機構匯總申報繳納增值稅資格的企業(yè)，可以按照規(guī)定申請匯總申報繳納消費稅。
二、申請條件
企業(yè)應根據總機構的行業(yè)性質申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。
（一）工業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅、消費稅，應同時符合以下規(guī)定：
1.總、分支機構實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；
2.總機構為工業(yè)性質（增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè)）；
3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，總機構能夠準確提供稅款分配比例的計算數據；
4.總機構為小規(guī)模納稅人的，分支機構應為小規(guī)模納稅人；
5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。
（二）商業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅、消費稅，應同時符合以下規(guī)定：
1.總、分支機構實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；
2.總機構為商業(yè)性質（增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè)），分支機構為非工業(yè)性質；
3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；
4.總機構為小規(guī)模納稅人的，分支機構應為小規(guī)模納稅人；
5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。
（三）服務業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅，應同時符合以下規(guī)定：
1.總、分支機構實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；
2.總機構為服務業(yè)性質（增值稅稅種登記的企業(yè)類型為服務業(yè)企業(yè)）；
3.總機構為一般納稅人的，分支機構可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；
4.總機構為小規(guī)模納稅人的，分支機構應為小規(guī)模納稅人；
5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。
總機構為混業(yè)經營的納稅人，根據主營業(yè)務分別按照本條第一、二、三項規(guī)定的企業(yè)類型申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。
三、辦理程序
（一）申請資料
《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》（工業(yè)企業(yè)填報，附件1）；
《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》（商業(yè)企業(yè)填報，附件2）；
《服務業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報繳納申請表》（服務業(yè)企業(yè)填報，附件3）。
（二）辦理流程
納稅人總、分支機構主管稅務機關不屬同一區(qū)局的，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗申請，經總機構主管稅務機關審核后報國家稅務總局深圳市稅務局終審。審批時間為9個工作日。
納稅人總、分支機構主管稅務機關屬同一區(qū)局的，向總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗申請。文書受理崗受理后即時辦結。
取消匯總申報納稅分為納稅人申請和稅務機關取消兩種方式。納稅人申請取消匯總申報納稅，應填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》（附件4）, 交總機構主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗，文書受理崗受理后即時辦結。
總機構為小規(guī)模納稅人的，總機構或分支機構申請認定為一般納稅人后，其匯總申報納稅資格自動取消。
四、稅款分配比例的確定
（一）工業(yè)企業(yè)
1.總機構為一般納稅人的工業(yè)企業(yè)申請匯總申報納稅，應依據相關指標計算確定總、分支機構的稅款分配比例。參與計算的指標為固定資產、應付職工薪酬、水電費支出，3項指標的權重均為25%，另外25%權重歸屬于總機構。
2.用于計算稅款分配比例的各項指標數據均為申請受理之日的上月會計數據。具體填報口徑為：
固定資產:企業(yè)總、分支機構實際使用的固定資產期末凈值。
應付職工薪酬:當期歸屬于總、分支機構“應付職工薪酬”的計提數。
水電費支出:當期實際支付的歸屬于總、分支機構的水電費。
3.計算公式如下：
總機構應納稅款分配比例=25%＋總機構固定資產所占比例×25%＋總機構應付職工薪酬所占比例×25%＋總機構水電費支出所占比例×25%
分支機構應納稅款分配比例=分支機構固定資產所占比例×25%＋分支機構應付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構水電費支出所占比例×25%
總機構（分支機構）當期應分攤的稅款=總機構應申報繳納稅款總額×總機構（分支機構）應納稅款分配比例
稅款分配比例一經確定，原則上不再調整。已批準匯總申報納稅的工業(yè)企業(yè)申請增加或減少匯總申報納稅分支機構時，其稅款分配比例相應進行調整。
總機構為小規(guī)模納稅人的工業(yè)企業(yè)申請匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。
按照工業(yè)企業(yè)類型匯總申報納稅的混業(yè)經營納稅人，其申報的服務業(yè)應納稅額均歸屬于總機構，不按照以上規(guī)則進行稅款分配。
（二）商業(yè)企業(yè)
總機構為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)申請匯總申報納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進行增值稅或消費稅納稅申報時，應按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細表》（附件5）：
總機構（分支機構）應納稅款分配比例=總機構（分支機構）當期實現銷售額÷總機構匯總申報的當期銷售額總額
總機構（分支機構）當期應分攤的稅款=總機構應申報繳納稅款總額×總機構（分支機構）應納稅款分配比例
總機構為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)申請匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。
按照商業(yè)企業(yè)類型匯總申報納稅的混業(yè)經營納稅人，其申報的服務業(yè)應納稅額均歸屬于總機構，不按照以上規(guī)則進行稅款分配。
（三）服務業(yè)企業(yè)
服務業(yè)企業(yè)匯總申報繳納的應納稅額均歸屬于總機構，不進行稅款分配。
五、相關涉稅業(yè)務規(guī)定
（一）增值稅一般納稅人資格
總機構為一般納稅人，申請匯總申報納稅的分支機構為小規(guī)模納稅人的，經批準匯總申報納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機構被取消匯總申報納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認定管理的有關規(guī)定執(zhí)行。
（二）納稅申報
匯總申報納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機構統(tǒng)一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報。
一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報時未按實際情況填報《匯總申報稅款劃分明細表》的，主管稅務機關可以申請取消其匯總申報納稅資格。
（三）納稅證明
匯總申報納稅單位對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應附《分支機構名單》。
（四）發(fā)票管理
已批準匯總申報納稅的納稅人發(fā)票的領購、繳銷、認證等管理工作統(tǒng)一由總機構負責，自匯總申報納稅生效之日起，各被匯總單位應當繳銷結存發(fā)票，以總機構名義開具發(fā)票。各被匯總單位不得向稅務機關申請領購或代開發(fā)票。匯總申報納稅單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。
（五）稅務優(yōu)惠業(yè)務
已批準匯總申報納稅的納稅人，其增值稅、消費稅報批類、備案類稅務優(yōu)惠事項統(tǒng)一由總機構辦理，匯總申報納稅的分支機構不需單獨辦理。
（六）“免抵退”稅業(yè)務
匯總申報納稅單位在辦理“免抵退”稅及各項出口退（免）稅單證時，由總機構統(tǒng)一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報，應退稅額和應“免抵”稅額不在各被匯總單位之間分配。
（七）退抵稅（不含出口退稅）業(yè)務
匯總申報納稅的納稅人需辦理增值稅、消費稅退、抵稅業(yè)務的，退抵稅申請的受理和審核工作由總機構主管稅務機關負責，按照稅款分配比例對總、分支機構的已入庫稅款分別辦理應退、應抵稅額。
（八）納稅評估及稅務檢查
匯總申報納稅的納稅人，其納稅評估及稅務檢查工作統(tǒng)一由總機構主管稅務機關負責。分支機構所在地稅務機關對分支機構的銷售額和生產經營情況有查實權。
（九）注銷稅務登記及非正常戶管理
匯總申報納稅的納稅人，總機構辦理注銷稅務登記的，必須依照本辦法的規(guī)定先取消總、分支機構的匯總申報納稅資格；分支機構辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結事項的，由主管稅務機關辦稅服務廳受理后直接核準注銷。
總機構被認定為非正常戶的，其總、分支機構的匯總申報納稅資格自動取消，解除非正常戶時，納稅人可根據需要重新申請匯總申報納稅。
（十）其他稅務業(yè)務
匯總申報納稅的納稅人其他稅務業(yè)務，按總、分支機構主管稅務機關的管理權限辦理。
六、本辦法自2016年5月1日起施行。《深圳市國家稅務局 深圳市財政委員會關于發(fā)布<納稅人總分支機構匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法>的公告》（深圳市國家稅務局公告2014年第21號）同時廢止。
特此公告。
附件：1.工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表
2.商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表
3.服務業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報繳納申請表
4.取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表
5.匯總申報稅款劃分明細表
深圳市國家稅務局 深圳市財政委員會
2016年5月16日
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